提出如下問題:
老師，你好！我司是外貿(mào)出口企業(yè)，支付國(guó)外中間商傭金（單位、個(gè)人）的代扣代繳那些稅？稅率多少？計(jì)算基數(shù)是多少？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下: 您好：貴公司向境外支付傭金應(yīng)代扣增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅（或企業(yè)所得稅)
增值稅：財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。境外單位如果符合上述規(guī)定可以免征增值稅。
財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。
2、附加稅是以增值稅納稅額為基數(shù)計(jì)算的。城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%。
3、企業(yè)所得稅：如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外，所得稅不屬于代扣代繳范圍。如果不是完全發(fā)生在境外應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額*10%。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第九十一條規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，境內(nèi)企業(yè)境外付匯時(shí)應(yīng)按10%的稅率計(jì)算并扣繳企業(yè)所得稅。
4、個(gè)人所得稅 依據(jù)《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。，如果發(fā)生國(guó)外傭金,支付境外個(gè)人要代扣代繳個(gè)人所得稅，
向境外個(gè)人支付的傭金屬于勞務(wù)傭金，按勞務(wù)費(fèi)計(jì)算個(gè)稅。
勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的，其超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。
稅率表：
級(jí)數(shù)含稅級(jí)距 稅率(%) 速算扣除數(shù)
不超過(guò)20000元的 20 0
超過(guò)20000元至50000元的部分 30 2000
超過(guò)50000元的部分 40 7000
以上回復(fù)貴公司可以參考一下，謝謝您的提問。
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