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2017-08-11 15:54:10

提出如下問題:
我公司經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品，其中，銷售散裝與包裝的枸杞銷售，枸杞屬于免稅蔬菜，采購(gòu)為0稅，請(qǐng)問：（1）我公司銷售散裝枸杞按免稅，包裝的枸杞應(yīng)該按免稅還是11或17%？（包裝是盒裝和袋裝），如果11%，進(jìn)項(xiàng)可否按計(jì)算抵扣？包裝物仍按17%抵扣嗎？

（2）包裝加工枸杞所得是否免所得稅？




尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：依據(jù)增值稅規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)（一般納稅人）銷售時(shí)初加工的農(nóng)產(chǎn)品其增值稅稅率為11％，而深加工的農(nóng)產(chǎn)品其增值稅稅率為17％.對(duì)于在實(shí)際操作中如何定位是初加工還是深加工則依當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)來判斷，建議你們企業(yè)和稅務(wù)局進(jìn)行溝通，一般情況下如果不改變實(shí)物形態(tài)，應(yīng)該能界定為初加工的。2、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠依據(jù)財(cái)稅2008.149號(hào)農(nóng)產(chǎn)品的初加工是可以享受免征企業(yè)所得稅的。貴公司可以參考一下上述文件。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：貴公司購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣或核定抵扣，經(jīng)企業(yè)加工后再對(duì)外銷售的初加工農(nóng)產(chǎn)品按11%交納增值稅。2、購(gòu)買包裝材料取得的增值專票可以按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。