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2017-08-12 12:08:52

提出如下問題:
1：我公司營銷部用公司自產產品用于促銷活動，在視同銷售的情況下是否可以直接記入銷售費用？（如：借：銷售費用，貸：銷售收入，貸：應交稅金-應交銷項稅），做分錄時應用銷售價還是成本價（銷售價50000元，成本價40000元）？在月底結轉（或匯算清繳）時該筆銷售費用可以稅前全額扣除嗎？還是應剔除銷項稅額（即：銷售費用-銷項稅）？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 賬務處理如下：
借：營業外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、企業所得稅視同銷售，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入（在年度企業所得稅納稅申報表上調整），同時對營業外支出作納稅調增。

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號 規定：
　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應酬；
　　（三）用于職工獎勵或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對外捐贈；
　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。
　　

專家補充回復