提出如下問(wèn)題:
你好：我公司組織員工進(jìn)行安全培訓(xùn)，聘請(qǐng)了內(nèi)部員工進(jìn)行講課，并用職工教育經(jīng)費(fèi)開支了講課老師課時(shí)費(fèi)，同時(shí)代扣了個(gè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)老師支付給兼職教師的課時(shí)費(fèi)是否可以在職工教育經(jīng)費(fèi)列支，所得稅是否允許扣除，政策依據(jù)是什么
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。提取的職工教育經(jīng)費(fèi)也是單位的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶進(jìn)行核算。
二、職工教育經(jīng)費(fèi)開支范圍：
根據(jù)財(cái)政部全國(guó)總工會(huì)等11個(gè)部門聯(lián)合印發(fā)的(財(cái)建[2006]317號(hào)),職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須專款專用,面向全體職工開展教育培訓(xùn),特別是要加強(qiáng)各類高校技能人才的培養(yǎng).具體列支范圍包括:
舉辦職工教育的企業(yè)、基本建設(shè)單位和行政、事業(yè)單位，按下列范圍開支職工教育經(jīng)費(fèi)：
1.公務(wù)費(fèi)。包括教職員工的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、教學(xué)器具的維修費(fèi)等。
2.業(yè)務(wù)費(fèi)。包括教師教學(xué)實(shí)驗(yàn)和購(gòu)置講義、資料等費(fèi)用。
3.兼課酬金。是指聘請(qǐng)兼職教師的兼課酬金。
4.實(shí)習(xí)研究費(fèi)。學(xué)員在本單位生產(chǎn)實(shí)習(xí)和經(jīng)批準(zhǔn)到外單位實(shí)習(xí)研究，以及畢業(yè)設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，如有生產(chǎn)實(shí)習(xí)產(chǎn)品收入的，應(yīng)以收抵支。
5.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。主要是指購(gòu)置一般器具、儀器、圖書等費(fèi)用。
6.委托外單位代培經(jīng)費(fèi)。是指本單位職工選送到高等院校、中等專業(yè)學(xué)校或上級(jí)主管部門和兄弟單位代為培訓(xùn)，按國(guó)家規(guī)定應(yīng)支付的進(jìn)修培訓(xùn)費(fèi)。
7.其他經(jīng)費(fèi)開支。是指其他零星開支。
從以上可以看出，能列支。稅前扣除按規(guī)定比例。
提供以上供您參考，如還有疑問(wèn)請(qǐng)?jiān)俅翁岢觯x謝！
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