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2017-09-17 23:27:53

提出如下問題:
甲（批發公司）是總公司，乙（零售門店）是甲的分公司，甲乙注冊地為同一市區的同一樓宇，甲乙同為經營藥品、食品日用品、保健品和醫療器械產品，現中秋來臨，甲從乙購入保健品10000元作為禮品客情，乙的購入成本為8000元，請問這種加價的總分機構之間貨物交易各自如何記賬和納稅，合并分錄如何編制？






尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

這種情況應按正常的購銷業務進行賬務處理。贈送的禮品進項稅額不能抵扣，應計入相關成本。
甲公司賬務處理：
借：存貨 10000
貸：銀行存款 10000

乙公司賬務處理：
借：銀行存款 10000
貸：主營業務收入 10000/1.17
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 10000/1.17*0.17

借：主營業務成本 8000
貸：存貨 8000


甲公司的合并分錄：
借：主營業務收入 10000/1.17
貸：主營業務成本 8000
存貨 10000/1.17-8000

專家補充回復
專家回復	贈送的禮品進項稅額不能抵扣，應計入相關成本。 財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 財稅〔2016〕36號 附件1： 營業稅改征增值稅試點實施辦法 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
專家回復	存貨10000/1.17-8000=578.01,這個金額代表贈送的存貨在家公司中虛增的成本，如果把甲、乙公司看做一個整體，贈送的貨物真實成本是8000元，而不是甲公司從乙公司購進時的金額，甲公司核算中多計算的成本應予以抵銷。
專家回復	財務可以要求同一市縣的總分機構之間貨物平價移送。
專家回復	如果乙公司外購保健品用于做樣品，可以抵扣進項稅，如果用于職工福利，保健品的支出應并入工資薪金所得代扣代繳個稅。