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2017-09-18 20:03:46

提出如下問題:
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

勞務派遣公司共收取用工單位1050萬，50萬為服務費，1000萬用于支付員工工資

分析計算：

1、全額納稅 1050/1.06*0.06=59.43萬元大于收取50萬的服務費

2、差額納稅 （1050-1000）/1.05*5%=2.38萬元

如果選擇差額納稅那沒什么問題，現在是全額納稅有問題，勞務派遣公司要交的增值稅59.43萬大于賺的服務費還虧本了？那勞務派遣公司肯定不樂意啊，還是說我的理解有偏差，請老師解釋下？

如果以上我理解是正確的，那實際業務中根本就不可能出現全額納稅的情況吧，那要真是這樣，這條全額納稅的規定就是形同虛設了？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

你的理解是正確的，出現這種情況，勞務派遣公司會選擇簡易計稅，如果勞務公司選擇一般計稅，勞務派遣公司也會做一個預算，收取用工單位的用工費會提高。

專家補充回復
專家回復	我的意思是收取的勞務款扣除人工成本，不足以繳納稅款，這樣的賠本合同勞務公司會簽訂嗎？勞務公司會把合同價格提高后這項業務談成。這屬于經營管理問題。
專家回復	假設應收含稅價為X元，解下列不等式,X為最低收費價格： X/1.17*0.17＜X/1.17-1000
專家回復	剛才回復計算應收為1127.66萬元，不是1127.65萬元。1000萬是支付的支付員工工資，我認為這個數是固定數，所以減1000萬。稅率應用6%計算。
專家回復	客戶你好，原先計算有錯誤，應收1060萬元時保本，1000萬元是支付員工工資，60萬元是賺取的勞務費，正好可以抵減應繳納的增值稅60萬元，沒有盈利，收款只要大于1060萬元，貴公司就可以盈利。
專家回復	應收1113萬元。