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2017-09-18 20:06:50

提出如下問(wèn)題:
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。此處農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指單位和個(gè)人，提供的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

向農(nóng)民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品提供的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

問(wèn)題是：上面兩個(gè)地方都出現(xiàn)“個(gè)人”，那意思是向個(gè)人買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，會(huì)存在銷售發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票都有可能？




尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

是的，向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，個(gè)人可能回去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，收購(gòu)方也可以向農(nóng)產(chǎn)品銷售的個(gè)人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	銷售產(chǎn)品一般應(yīng)有銷售方開(kāi)具銷售發(fā)票，特殊情況可以由收購(gòu)方開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，想從個(gè)人手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以由收購(gòu)方向個(gè)人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 第二十四條　《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，是指下列情況： 　�。ㄒ唬┦召�(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)； 　　（二）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。
專家回復(fù)	向個(gè)人手工農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，這個(gè)時(shí)候貴公司可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，個(gè)人也可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，至于具體由哪一方開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)依據(jù)雙方商定的結(jié)果。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理辦法屬于地方政策，請(qǐng)參考以下河北稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，請(qǐng)?jiān)谧稍円幌庐?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。 各市國(guó)家稅務(wù)局： 為了進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理，努力減少收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品企業(yè)偷逃增值稅問(wèn)題的發(fā)生，按照有關(guān)規(guī)定，省局在調(diào)查研究和總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施辦法，并認(rèn)真抓好落實(shí)。在試行中的情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)建議請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理辦法（試行） 第一條　為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)。業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理，減少稅收管理中的漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定，，制定本辦法。 第二條　本辦法所稱農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的單位和個(gè)人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，向收款方開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]052號(hào)）文中所規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品范圍及有關(guān)文件規(guī)定按農(nóng)產(chǎn)品征稅的農(nóng)產(chǎn)品。 第三條　從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人以外的單位和經(jīng)營(yíng)者發(fā)生收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，必須向收款方取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，不得開(kāi)具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。 第四條　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由河北省國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一印制，名稱為河北省XXX 市收購(gòu)發(fā)票。 第五條　從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人是增值稅一般納稅人的，可使用有抵扣聯(lián)的收購(gòu)發(fā)票；其它從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人使用無(wú)抵扣聯(lián)的收購(gòu)發(fā)票。 第六條　主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）對(duì)使用收購(gòu)發(fā)票的收購(gòu)單位和個(gè)人在領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票前，應(yīng)對(duì)其下列情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。 （一）基本情況； （二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品品名； （三）生產(chǎn)型企業(yè)的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力及消耗定額數(shù)量； （四）預(yù)計(jì)月均收購(gòu)產(chǎn)品品名、平均價(jià)格、總數(shù)量和金額； （五）主要購(gòu)銷渠道； （六）產(chǎn)品產(chǎn)量和收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比； （七）購(gòu)銷結(jié)算方式。 第七條　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票實(shí)行按月限量供應(yīng)。主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）應(yīng)根據(jù)收購(gòu)單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)律，核定收購(gòu)發(fā)票使用數(shù)量，初次領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票最多限購(gòu)5本。 收購(gòu)單位和個(gè)人因收購(gòu)業(yè)務(wù)量大確需增加收購(gòu)發(fā)票使用量的，應(yīng)提出申請(qǐng)，由主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）局長(zhǎng)（所長(zhǎng)）和主管副局長(zhǎng)（副所長(zhǎng)） 共同審核后，報(bào)縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票管理部門(mén)批準(zhǔn)，并按《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政許可操作規(guī)程》有關(guān)許可程序辦理。 月需供量超過(guò)50本（含）報(bào)縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)，并將批準(zhǔn)的發(fā)票供應(yīng)情況要及時(shí)通報(bào)給稅政和稽查部門(mén)；超過(guò)100本（含）報(bào)經(jīng)縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)，同時(shí)將批準(zhǔn)發(fā)票供應(yīng)情況向市國(guó)家稅務(wù)局征管、稅政、稽查部門(mén)備案。 縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票管理部門(mén)向收購(gòu)單位和個(gè)人發(fā)售收購(gòu)發(fā)票采取限量不限次發(fā)售方式，在批準(zhǔn)的月供票量范圍內(nèi)，每次供票量不超過(guò)批準(zhǔn)的月供量一半數(shù)量。 第八條　使用收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立收購(gòu)發(fā)票使用登記制度，設(shè)置使用收購(gòu)發(fā)票登記簿，并按月向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告收購(gòu)發(fā)票使用情況。 第九條　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)出具身份證件。 收購(gòu)單位和個(gè)人開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)、填寫(xiě)出售人的身份證號(hào)碼、住址（具體到縣、鄉(xiāng)、村、組），并由出售人簽字或壓印。 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)收購(gòu)單位與出售人發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)金額一次超過(guò)1萬(wàn)元的或年累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元的，調(diào)查核實(shí)其收購(gòu)的產(chǎn)品自產(chǎn)證明情況。內(nèi)容包括：出售人種養(yǎng)植面積、產(chǎn)品種類、數(shù)量、年生產(chǎn)能力等。 第十條　收購(gòu)發(fā)票不得匯總開(kāi)具。 收購(gòu)單位和個(gè)人使用收購(gòu)發(fā)票時(shí)，開(kāi)具的數(shù)量、金額必須真實(shí)、完整，并按發(fā)票序號(hào)順序和全部聯(lián)次一次如實(shí)開(kāi)具。不得越號(hào)、拆本填開(kāi)，不得虛開(kāi)、轉(zhuǎn)借、為他人代開(kāi)或開(kāi)具大頭小尾發(fā)票。票、款、物必須相符。 第十一條　主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的收購(gòu)單位和個(gè)人的大宗收購(gòu)活動(dòng)實(shí)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控管理。并定期派員到收購(gòu)規(guī)模較大的單位和個(gè)人進(jìn)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，實(shí)地核對(duì)，嚴(yán)格執(zhí)行貨物出入庫(kù)制度，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。對(duì)核實(shí)情況與所開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票數(shù)量、金額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的要跟蹤調(diào)查，及時(shí)處理。 第十二條　具有增值稅一般納稅人資格的收購(gòu)單位和個(gè)人，有下列情形之一的，其開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 （一）未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票（包括異地收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，未使用收購(gòu)地發(fā)票的）； （二）未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票； （二）超過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)收購(gòu)范圍使用發(fā)票。 第十三條　收購(gòu)發(fā)票只能在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)使用。 收購(gòu)單位和個(gè)人到本縣（區(qū)、市）以外收購(gòu)地收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可持主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，申請(qǐng)使用收購(gòu)地的收購(gòu)發(fā)票。 與其它單位和經(jīng)營(yíng)者發(fā)生收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)時(shí)，必須向收款方取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）審核后可作為抵扣憑證。 第十四條　農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)規(guī)模較大的收購(gòu)單位和個(gè)人應(yīng)定期將采購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品種、采購(gòu)地、價(jià)格、數(shù)量、采購(gòu)時(shí)問(wèn)等報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。 第十五條　主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）應(yīng)指定專人專門(mén)負(fù)責(zé)相關(guān)納稅人的管理并每月對(duì)所轄使用收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人的下列情況進(jìn)行巡查。 （一）開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票是否是在收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填開(kāi)、是否有匯總填開(kāi)情況； （二）收購(gòu)發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具、保管、結(jié)存是否和發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿相符； （三）核對(duì)其收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購(gòu)銷存情況與資金收付情況是否相符； （四）根據(jù)使用收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人的設(shè)備數(shù)量、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，調(diào)查設(shè)備合理日生產(chǎn)能力，推算月生產(chǎn)能力、年生產(chǎn)能力，估算其最大年生產(chǎn)量，根據(jù)估算的月生產(chǎn)量、年生產(chǎn)量，檢測(cè)其實(shí)現(xiàn)銷售收入與其生產(chǎn)能力是否相匹配，合理的測(cè)算確定其投入產(chǎn)出比率，對(duì)其產(chǎn)量與收購(gòu)數(shù)量進(jìn)行比較分析，判斷其收購(gòu)數(shù)量是否異常，是否符合該類收購(gòu)單位和個(gè)人的納稅測(cè)算情況； （五）比較使用收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人申報(bào)的收購(gòu)價(jià)格與同行業(yè)其他納稅人收購(gòu)價(jià)格，判斷其是否存在虛增收購(gòu)價(jià)格問(wèn)題； （六）比較使用收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)期開(kāi)票數(shù)量與其當(dāng)期現(xiàn)金賬、銀行存款賬，核對(duì)納稅人開(kāi)具的付款憑證與銀行付款記、錄，看其是否相符，判斷納稅人有無(wú)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票問(wèn)題。 第十六條　國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立和完善收購(gòu)單位和個(gè)人的納稅評(píng)估辦法，加大納稅評(píng)稅力度，實(shí)施有效監(jiān)控。根據(jù)收購(gòu)單位和個(gè)人的收購(gòu)價(jià)、銷售價(jià)情況，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票量和銷售額變動(dòng)率、稅負(fù)率等情況進(jìn)行納稅評(píng)估。 第十七條　主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）每月對(duì)收購(gòu)發(fā)票使用情況的稽核不少于一次。 主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）在巡查巡管過(guò)程中要根據(jù)所轄收購(gòu)單位業(yè)務(wù)量的多少，采取隨機(jī)抽查的方法對(duì)各單位每月開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行稽核，根據(jù)收購(gòu)業(yè)務(wù)量的多少，由縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局確定抽查比例。 主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）對(duì)收購(gòu)發(fā)票的稽核主要是根據(jù)收購(gòu)單位和個(gè)人發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)記載的出售人的有關(guān)情況，入戶對(duì)出售人的身份、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格等情況進(jìn)行核對(duì)。 使用收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人有下列情形之一的，可擴(kuò)大稽核范圍。 （一）增值稅稅負(fù)率明顯偏低的； （二）投入產(chǎn)出比明顯偏低的； （三）收購(gòu)價(jià)格明顯偏高的； （四）收購(gòu)數(shù)額較大且同一出售人多次銷售的； （五）其他情形需要稽核的，由各市國(guó)家稅務(wù)局確定。 第十八條　巡查、稽核結(jié)束后要制作巡查、稽核報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局實(shí)施稽查。 第＋九條　主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）對(duì)使用收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人進(jìn)行巡查或稽核時(shí)，必須有詳細(xì)記錄，并作為日常管理資料，列入年度考核范圍。 第二十條　主管國(guó)家稅務(wù)分局（所）應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際建立收購(gòu)發(fā)票管理預(yù)警機(jī)制。在收購(gòu)發(fā)票使用管理、日常稅收管理、巡查巡管和納稅評(píng)估工作中，應(yīng)及時(shí)對(duì)已掌握的收購(gòu)單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況、收購(gòu)發(fā)票使用變化和檢查情況進(jìn)行綜合分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題的，及時(shí)上報(bào)預(yù)警報(bào)告。 第二十一條　收購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人違反本辦法規(guī)定的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。 第二十二條　稅務(wù)人員在收購(gòu)發(fā)票管理中拘私舞弊或者玩忽職守，致使收購(gòu)單位和個(gè)人違反發(fā)票管理規(guī)定，造成稅收流失的，視情節(jié)輕重對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人和其他直接責(zé)任人按照有關(guān)規(guī)定予以處理。構(gòu)成犯罪的，移交司法部門(mén)處理。 第二十三條　各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體的管理辦法。 第二十四條　本辦法由河北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 第二十五條　本辦法自2005年7月1日起施行。 河北省國(guó)家稅務(wù)局