提出如下問題:
我公司向國外A公司銷售汽車配件，但A公司要求供應(yīng)商JIT（Just In Time）供貨，這樣我公司就要在A公司附近尋找第三方物流公司B幫助，我公司先將貨發(fā)到B公司，由其代為保管并重新包裝，然后按A公司的需要，將貨物發(fā)送給A公司，A公司在驗貨入庫后方確認對我公司的采購（此時我公司的銷售才算真正的實現(xiàn)），A公司與我公司直接結(jié)算貨款，我在網(wǎng)上找了一圈，覺得與寄售代銷（1616）比較接近，可又不完全是，因為我公司與B公司的關(guān)系只是第三方物流的關(guān)系，B公司也不代我公司收取貨款。請問：
1 收入確認：財務(wù)上是否應(yīng)該是收款確認，稅務(wù)上是不是應(yīng)該出口確認？增值稅申報是不是應(yīng)該在出口月申報到出口收入中？
2 退稅處理：退稅申報期應(yīng)該是出口月？跨年的話如何申報（出口在17年，收匯在18年）？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，1.會計上應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》第四條的規(guī)定確認銷售的實現(xiàn)：銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。所以，根據(jù)會計準則14號規(guī)定應(yīng)于A公司驗貨入庫確認對貴單位的采購時確認收入的實現(xiàn)。稅法上應(yīng)該在出口時確認，增值稅應(yīng)在出口的次月納稅申報。
2.申報期請您參閱以下文件：“國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告”（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）“四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報
（一）申報程序和期限
企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。
企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。”
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
