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2017-11-23 08:25:29

提出如下問題:
我公司在2009年因項目竣工在未取得發(fā)票的情況對某單位掛賬40萬（質(zhì)量監(jiān)督費），我方掛賬在應(yīng)付工程款科目。現(xiàn)該單位已撤銷，也沒有找到接手債權(quán)人，請問如何處理，謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條規(guī)定，“因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，債務(wù)人應(yīng)并入當期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅”。所以該筆應(yīng)賬款應(yīng)該在納稅申報時調(diào)增應(yīng)納稅所得，計算繳納企業(yè)所得稅。

新會計制度下規(guī)定企業(yè)由于非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，應(yīng)作為“利得”處理，“利得”包括“資本公積”和“營業(yè)外收入”，而債務(wù)重組收益非貨幣性資產(chǎn)交換收益等，在新會計制度下都記入“營業(yè)外收入”。
稅務(wù)機關(guān)也可能會不認可2009年結(jié)轉(zhuǎn)的此部分工程成本，因為沒有正規(guī)的發(fā)票，可能會追溯調(diào)整所得稅。
從以上可以看出，確實無法償付的應(yīng)付賬款需要計入“營業(yè)外收入”中，征收所得稅。謝謝提問！

專家補充回復(fù)