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2017-12-05 13:22:28

提出如下問題:
老師您好，請問我司收到的個稅手續費返還，是否涉及繳納增值稅？如果需要繳納是否可以抵扣？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規定：在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。第十條規定：銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產扣繳義務人代扣代繳個人所得稅取得的手續費返還屬于境內發生的呢?是。屬于有償提供服務嗎?是(盡管該有償是基于一種法定義務，但36號文并未規定納稅人因履行該法定義務提供服務而取得的收入不征或免征增值稅)。滿足了上述條件，說明代扣代繳個人所得稅取得手續費返還款的行為屬于增值稅征稅范圍，且不滿足不征增值稅和免征增值稅的條件，因此，該手續費應按正常稅率或征收率計算繳納增值稅。針對此問題，深圳市和內蒙古自治區已經給予了明確答復。《深圳市全面推開“營改增”試點工作指引(之一)》第四條規定：根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——代理經紀服務”繳納增值稅。《內蒙古自治區國家稅務局全面推開營改增政策問題解答三(生活服務業部分)》第一條規定：根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

從以上可以看出，需要繳納增值稅，您所說的抵扣是什么意思，不理解。請您描述清楚，謝謝提問！

專家補充回復
專家回復	已經重新給您答復。
專家回復	代扣個稅手續費收入是否繳納增值稅各地規定不一致，以當地稅務機關的規定為準，從【2016】36文的分析來看，是需要繳納的，假設貴公司當地規定需要繳納，您需要計提銷項，確認其他業務收入，也就是說，返還的代扣手續費是貴公司的一筆收入。