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2017-12-11 00:29:39

提出如下問題:
公司從2012年至今一直進行研發，沒有其他產品銷售，研發也未形成銷售，即一直沒有經營收入。會計核算：研發費用在研發支出中列支，日常費用在長期待攤費用列支。企業所得稅申報每年為零申報。問：1、以前未申報的研發費用加計扣除，還能申報嗎？2、2017年收到該研發項目2014-2015年研發支出政府后補助資金，需要申報嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、2016年1月1日以前未申報的研發費用加計扣除，不能再申報了。

財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知
財稅〔2015〕119號
五、管理事項及征管要求

　　4.企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

2、2017年收到該研發項目2014-2015年研發支出政府后補助資金，需要申報。

專家補充回復
專家回復	企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知 財稅〔2015〕119號 　三、會計核算與管理 　　1.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。 　　2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。