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2018-01-04 10:07:06

提出如下問題:
老師，您好！

公司每年有一些老產(chǎn)品更新?lián)Q代，今年對庫存物資 進(jìn)行盤點清理，準(zhǔn)備對這些生產(chǎn)老產(chǎn)品用的積壓原材料辦理報廢，請問報廢物資所得稅稅前列支是否需作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

【2016】36號附件一，第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》　第二十四條　條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。
從以上可以看出，貴公司的產(chǎn)品更新報廢不屬于非正常損失，因此不用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。謝謝提問！

專家補充回復(fù)