提出如下問題:
我公司為礦產(chǎn)企業(yè)，仍在籌辦中未開業(yè)，前期已取得政府劃撥的礦山及部分土地，現(xiàn)因鐵路建設(shè)，政府征回了部分礦山土地，并給予了補(bǔ)償。該公司前期所有發(fā)生的費(fèi)用均計入待攤費(fèi)用，（待攤費(fèi)用遠(yuǎn)高于補(bǔ)償款）現(xiàn)收到補(bǔ)償款我們沖銷待攤費(fèi)用合理合法嗎？未開業(yè)的狀態(tài)是否還需要進(jìn)行匯算清繳？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1.會計和稅務(wù)處理：
（1）財務(wù)處理：假設(shè)這塊地原計入了無形資產(chǎn)，則這部分無形資產(chǎn)做清理。
具體分錄是：
借：銀行存款
累計折舊
貸：無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入
（2）稅務(wù)處理：這種性質(zhì)的土地不屬于不征稅收入，因為這是政府收回土地使用權(quán)，給貴公司的補(bǔ)償，是一種交易行為，不屬于財政補(bǔ)貼行為。需要繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)上貴公司需要交納土地流轉(zhuǎn)的稅金，但可以申請增值稅、土地增值稅的減免。具體政策如下：
�、佟敦斦� 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）附件3\"營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定\"中第一條第三十七款規(guī)定土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。
②根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用，收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃，國家建設(shè)需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。
2.所得稅清算方面：《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人。而貴公司 在籌建期，沒有生產(chǎn)、經(jīng)營，當(dāng)然也就不用匯算清繳。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)由于在征管軟件中設(shè)定了企業(yè)所得稅稅種要求企業(yè)進(jìn)行年度申報時，也只是申報空表。
提供以上供您參考 ，如還有疑問請再次提出，謝謝！
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