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2018-03-21 15:45:26

提出如下問題:
我公司為精密檢測設(shè)備研發(fā)與銷售企業(yè)，有一家公司要求我們公司長期（1-3年）用我公司設(shè)備及技術(shù)，到對方實(shí)驗(yàn)室測試服務(wù)，連續(xù)服務(wù)3年并且對方付清款項(xiàng)的情況下要求我們贈送設(shè)備，這種情況下我們是否可以按測試服務(wù)開具發(fā)票？如果開具測試發(fā)票是按提供勞務(wù)-測試服務(wù)開具發(fā)票還是按研發(fā)與技術(shù)服務(wù)-專業(yè)技術(shù)服務(wù)-測試服務(wù)開具發(fā)票？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）之規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
企業(yè)所得稅方面，根據(jù)國稅函[2008]875號第三條：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。根據(jù)國稅函[2008]875號文件規(guī)定實(shí)質(zhì)就是將企業(yè)的銷售金額分解成商品銷售的收入和贈送的商品銷售的收入兩部分，各自對應(yīng)相應(yīng)的成本來計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
正規(guī)的開票，貴公司應(yīng)把收到的款按測試服務(wù)和設(shè)備的公允價(jià)值開票，并且開在同一發(fā)票上。謝謝提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)