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2018-05-03 21:19:51

提出如下問題:
我公司為汽車零部件企業(yè)，供應(yīng)商銷售給我公司的配件，目前根據(jù)集團(tuán)要求，要將已采購入庫的配件退還給供應(yīng)商，問題是：以前年度已抵扣進(jìn)項稅額的存貨稅務(wù)上該如何處理？是作為收入銷售給供應(yīng)商還是做退貨進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？已做暫估入庫未抵扣的存貨該如何賬務(wù)處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

以前年度已抵扣進(jìn)項稅額的存貨稅務(wù)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

實(shí)務(wù)中回沖帳務(wù)處理的方法歸結(jié)為三種：月初回沖，票到回沖和票到調(diào)差。　　
　　月初回沖是上個月暫估入庫的存貨第二月初不管有沒有拿到發(fā)票，均沖回。就是《企業(yè)會計制度》中的規(guī)定那種。　　
　　票到回沖是暫估入庫的存貨地發(fā)票到達(dá)后再沖回；　　　
　　票到調(diào)差是拿到發(fā)票后不沖回原暫估金額，而是根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額多沖少補(bǔ)。即只對暫估的數(shù)量、金額與實(shí)際數(shù)量金額的差異及增值稅部分作帳務(wù)調(diào)整處理。　

《企業(yè)會計制度》中沒有提到要暫估增值稅。這是因為企業(yè)只有在取得增值稅進(jìn)項發(fā)票時，才算取得了這種抵扣銷項增值稅的權(quán)利。在此之前，權(quán)利并未取得。企業(yè)的負(fù)債當(dāng)然也就沒有這部分增值稅。但這樣做的缺點(diǎn)是應(yīng)付帳款戶不能準(zhǔn)確反映外欠款的金額。而多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理方面需要準(zhǔn)確反映與客戶的往來，為此實(shí)務(wù)中暫估入帳時有將增值稅金額暫估在應(yīng)付帳款金額內(nèi)的做法。暫估入帳包含增值稅的做法有：1.將暫估的增值稅放在應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅金中核算，發(fā)票到時作紅字沖銷；2.設(shè)專門的待抵扣稅金戶反映；3.在其他應(yīng)收款－暫估進(jìn)項稅金核算等。　　

專家補(bǔ)充回復(fù)