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2018-05-17 10:34:03

提出如下問題:
請問這個納稅義務(wù)發(fā)生時間怎么理解？1、比如說我四月份發(fā)生了銷售，貨物發(fā)出，但是未收到貨款，四月份沒開發(fā)票也未做銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間算是發(fā)生在四月份嗎？2、還有就是我4月份銷售貨物，收到貨款，也未作銷售收入，也沒開具發(fā)票，四月份總算是納稅義務(wù)發(fā)生時間嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

　　(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

因此，納稅義務(wù)時間是根據(jù)貴公司簽定的具體合同分析確定，采取不同方式銷售貨物，其納稅義務(wù)時間是不同的。只是按您所描述的無法準(zhǔn)確給您判斷納稅義務(wù)時間，您參考以上來確定 ，如果還是無法確定的話，您把您的銷售方式描述清楚后，再提出問題。謝謝提問！

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