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2018-05-24 17:27:51

提出如下問題:
咨詢不在同一縣市的連鎖藥店總分機構的帳務處理：分機構要每月在當地網上報稅，營業執照總分機構法人代表是同一個人， 總機構要如何處理增值稅和企業所得稅，分機構則按銷售額申報納稅?還有總機構貨物移送分機構時及藥店銷售時，總機構的帳務處理?


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

增值稅：根據《增值稅暫行條例》第二十二條　增值稅納稅地點：

（一）固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　　(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

所得稅：根據國家稅務總局公告2012年57號公告規定：第二條 居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業），除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。
第三十二條 居民企業在中國境內沒有跨地區設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區）內設立不具有法人資格分支機構的，其企業所得稅征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯合制定。

因此，1.分機構的增值稅根據條例第二十二條的規定應在機構所在地繳納。不在同一縣市但是在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區）內，所得稅是否單獨繳納要看根據稅務機關的規定來決定，不在同一省、自治區的，所得稅需要按2012年57號公告來處理。
2.根據增值稅暫行條例的第四條（三）的規定，總機構貨物移送需要視同銷售處理。
借：其他應收款---分支機構
貸：庫存商品
應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）（按公允價值來計算）


提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！

專家補充回復
專家回復	增值稅是就地納稅，分支機構繳納的稅款，總公司報稅時不能抵減，總公司與分支機構就增值稅來說是兩個不同納稅主體。