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2018-06-27 11:51:53

提出如下問題:
國稅2018年29號文后，支付給專家的講課費(fèi)企業(yè)代扣代繳個人所得稅后，做帳時還需要到稅務(wù)局代開發(fā)票嗎？企業(yè)憑與對方簽署的勞務(wù)協(xié)議及自制憑證可以做帳嗎？可以做稅前扣除嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

國家稅務(wù)總局公告2018年第29號，關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告。
根據(jù)2018年2第28號公告，第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
2、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。


因此，1.您說的29號文，是關(guān)于納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票的，與您說的問題無頭，您說的是不是28號文。
2.另外根據(jù)以上規(guī)定超過增值稅起征點(diǎn)的，是需要專家提供服務(wù)費(fèi)發(fā)票的，除非支付的講課費(fèi)用沒有到達(dá)起征點(diǎn)，可以憑收款憑證來稅前扣除，收款收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。


提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)