提出如下問題:
老師好！
一、我公司員工因公出國在東南亞患登革熱，在境外住院治療費(fèi)用2萬多，現(xiàn)有以下問題：
1、該筆費(fèi)用能否在公司列支？
2、若能列支計入哪類科目？
3.該筆費(fèi)用企業(yè)所得稅能否稅前扣除？
4.若公司列入，個人所得稅是否繳納？
二、我公司是外貿(mào)公司，出口采用進(jìn)項退稅方式，現(xiàn)有一批貨物空運(yùn)，已作銷售收入入賬，貨物在運(yùn)輸途中丟失，客戶解決付款，貨運(yùn)公司同意補(bǔ)償部分損失，請問：
1收到貨運(yùn)公司補(bǔ)償款如何入賬？
2.該批貨物的應(yīng)收賬款如何處理？
3.銷售收入可否沖回？
4.進(jìn)項稅能否退稅，若不能退，出口是否視同內(nèi)銷交銷項稅。再進(jìn)項抵扣？
望回復(fù)，謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:根據(jù)國稅函[2009]3號，三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，凡符合該法第四條第四項規(guī)定的福利費(fèi)，免征個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進(jìn)一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。國稅發(fā)(1998)155號文解釋說，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。
如，按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等，均可免征個人所得稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
因此，1.貴公司發(fā)生的治療費(fèi)用支出，應(yīng)計入福利費(fèi)中，按福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。符合條件以上第四項規(guī)定的的福利費(fèi)支出，是免個人所得稅的。
2.收到貨運(yùn)公司的補(bǔ)償款計入”營業(yè)外收入“中。
貴公司應(yīng)把確認(rèn)的銷售收入沖回，這樣應(yīng)收賬款也就不存在了。
不能申請退稅，貨物非正常損失，進(jìn)項不能抵扣，也不用做內(nèi)銷，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出即可。
提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！
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