提出如下問(wèn)題:
公司對(duì)沒(méi)有完成全年任務(wù)量的銷貨單位，年終了不返還保證金。請(qǐng)問(wèn)對(duì)方要求提供發(fā)票，如何開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)代碼是什么。財(cái)務(wù)又如何賬務(wù)處理這一業(yè)務(wù)的。
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好，
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令【2008】第538號(hào)）第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2004】416號(hào)）規(guī)定：對(duì)收取經(jīng)銷商未退還的經(jīng)營(yíng)保證金，屬于經(jīng)銷商因違約而承擔(dān)的違約金，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)其已退還的經(jīng)營(yíng)保證金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。 據(jù)此，企業(yè)收取的因經(jīng)銷商違約而承擔(dān)的違約金應(yīng)并入價(jià)外費(fèi)用征收增值稅，若經(jīng)銷商未違約而退還的保證金則不征收增值稅。
從原理上說(shuō)，收取保證金不能開(kāi)具正式發(fā)票，所以只要取得書(shū)面憑據(jù)就可以作為入賬的原始憑證。但由于收付雙方都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，且為了保證雙方所持有的憑證一致，一般采用制式收款收據(jù)并以復(fù)印紙?zhí)讓?xiě)，雙方各執(zhí)一份以便存查和入賬，這樣也便于在發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)作為證據(jù)使用。
對(duì)于您公司這種情況要開(kāi)具發(fā)票請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
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