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2018-08-30 11:10:28

提出如下問題:
針對施工總承包單位提供建筑服務(wù)，營改增之前老項(xiàng)目未完工程。與分包方簽訂包工包料分包合同，分包商分別提供建筑服務(wù)業(yè)發(fā)票、材料銷售發(fā)票。總包單位開具總包發(fā)票時(shí)能否全部抵減分包工程（材料銷售部分、建筑服務(wù)部分）納稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第11號


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）的相關(guān)規(guī)定可知，營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。對建筑企業(yè)來講，是指扣除支付的分包款。

扣除款項(xiàng)的合法有效憑證

1、從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（在2016年6月30日前使用）。

2、從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。


因此，1.總包單位能否抵減分包款要看企業(yè)是否取得分包方開具的發(fā)票。
2.對包工包料的分包來說，分包單位給貴公司開具的發(fā)票是建筑服務(wù)發(fā)票，不存在材料銷售發(fā)票，也就是材料金額是包含在工程款中。


提供以上供您參考，如還有疑問請?jiān)偾诽岢觯�謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	是的，符合2017年第11號文件規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝服務(wù)，銷售貨物和提供的安裝服務(wù)是分別核算，分別按適用稅率開票。
專家回復(fù)	從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。 總包單位收到分包方開具的發(fā)票（建筑服務(wù)發(fā)票）是可以扣除分包后納稅的，也就是差額納稅。