提出如下問題:
老師 您好 我單位銷售退貨后，公司不是直接開具紅字發(fā)票，而是業(yè)務員自行在下批出售相同產品時候直接減上次退貨 數(shù)量及金額 這個稅務有沒有要求
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據(jù)有關規(guī)定，納稅人發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應沖減本期的銷售收入。發(fā)生的銷售折讓，也作為主營業(yè)務收入的抵減項目處理。即企業(yè)在銷售實現(xiàn)時，按銷售全額確認收入和計算銷項稅額；在發(fā)生銷售折讓時，紅字沖減銷售收體（或記入“銷售折扣與折讓”和銷項稅額。即借記“主營業(yè)務收入”（或貸方紅字登記）賬戶、“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”（或貸方紅字登記）賬戶，同時貸記“銀行存款”、“應收賬款，‘（或借方紅字登記）等賬戶。
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷售折讓時應分兩種情況處理：
�。�1）購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷貨方。銷貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務處理，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務處理，可開具相同內容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。
�。�2）在購買方已付款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單，‘（以下簡稱”證明單“）送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當期銷項稅額的憑證。
按以上規(guī)定進行處理，直接減上次退貨是違反業(yè)務實質。
京公網安備 11010802021794號
