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2018-09-18 11:16:04

提出如下問題:
你好，我公司是一家房地開發(fā)集團公司，現(xiàn)在已以100萬元現(xiàn)金注冊成立了一家全資子公司，繼續(xù)經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)�，F(xiàn)準(zhǔn)備繼續(xù)以一宗土地作價3000萬元為全子公司增資，請問：集團公司上哪些稅？依據(jù)是什么？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：母公司以土地對子公司進行增資，會涉及到增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅，土地增值稅等。
1、增值稅
根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第十條有償銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅。
2、土地增值稅
（財稅【1995】048號）第一條規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅［2006］21號）規(guī)定：對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字【1995】048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
3、企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”企業(yè)將土地使用權(quán)對外投資，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入并計算繳納企業(yè)所得稅。
以上回復(fù)貴公司可以參考一下。

專家補充回復(fù)