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2018-10-26 11:08:13

提出如下問題:
公司銷售部門在銷售公關(guān)過程中，有給客戶購買預(yù)付費(fèi)購物卡的需求，請問發(fā)票、所得稅匯算清繳時有哪些要求？最新的稅務(wù)局文件？

謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

國家稅務(wù)總局2016年第53號公告

購卡方

a.購卡方作為持卡人直接購買貨物或服務(wù)，根據(jù)貨物或服務(wù)的清單作：

借：庫存商品或管理費(fèi)用等科目

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

由于購卡方購買貨物或服務(wù)時不能取得增值稅發(fā)票，只能憑銷售方提供的貨物或服務(wù)明細(xì)單作為原始憑證。

b.購卡方將預(yù)付卡發(fā)放給員工，由員工持卡消費(fèi)

借：成本費(fèi)用類科目

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（非貨幣福利）

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（非貨幣福利）

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

稅務(wù)處理：非貨幣福利按照職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，向員工發(fā)放預(yù)付卡需并入員工當(dāng)期“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

c.購卡方將預(yù)付卡對外贈送

借：營業(yè)外支出——非公益性捐贈

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

稅務(wù)處理：企業(yè)將預(yù)付卡對外贈送，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（五）項(xiàng)規(guī)定，非公益捐贈不得在稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知》（國稅函[2011]413號）也明確規(guī)定：“堅(jiān)決依法查處商業(yè)預(yù)付卡購卡單位在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出等行為，加強(qiáng)稅前扣除憑證的審核和管理，虛假發(fā)票不得作為稅前扣除的憑據(jù)；對與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不管是否開具發(fā)票，均不得予以稅前扣除。”

受贈方為個人的，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

因此，貴公司購買的預(yù)付卡，贈送客戶的，要代扣代繳個稅，并要附贈送的清單，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按有關(guān)比例在所得稅前扣除。謝謝提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)