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2018-11-20 14:01:36

提出如下問題:
您好！預提費用按要求在次年的匯算清繳之前要提供相應票據(jù)，請問：匯算清繳之前提供的票據(jù)時間上有個要求？比如2018年底預提費用100萬，2019年沖銷時是只能提供2018年開出的票據(jù)？還是2018年的票與2019年5月份前的票都可以？有這方面的文件規(guī)定嗎？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：貴公司預提費用如果18年沒有取得合規(guī)發(fā)票，應在次年5月份前取得18年預提費用的票據(jù)，否則18年預提費用是不能在18年匯算清繳前扣除的，這筆費用需要做納稅調(diào)增處理。

預提費用稅前扣除應符合稅法規(guī)定的真實、合法、相關、合理、確定性和權責發(fā)生制等原則。也就是說，預提費用確實已實際發(fā)生（證據(jù)、發(fā)票），與企業(yè)取得應稅收入直接相關，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，費用能可靠計量，在發(fā)生的所屬期稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條又規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”

專家補充回復