提出如下問題:
我公司是境內企業，銷售一臺設備到泰國，設備需要安裝，就與泰國一家安裝公司簽訂一份合同安裝合同，合同規定：設備到泰國業主現場后，泰國安裝公司就設備進行安裝，安裝完成后在派遣4名員工對不符合項進行整改，最后達到標準要求。這個支付的安裝費要代扣代繳企業所得稅嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
企業所得稅
依據：
1、《中華人民共和國企業所得稅法》第三條規定：居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定：企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，其中提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
（二）境外公司提供勞務發生地在中國境內的，應首先根據稅收協定進行常設機構的判定。
1、根據兩國間簽署的稅收協定未構成常設機構的，不需要在我國繳納企業所得稅。
2、根據兩國間簽署的稅收協定構成常設機構的，應由境外企業按照25%稅率自行申報繳納稅款或者由稅務機關指定扣繳義務人繳納稅款。
（1）《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第二款規定：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有聯系的所得，繳納企業所得稅。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》第四條規定：企業所得稅的稅率為25%。
（3）《中華人民共和國企業所得稅法》第三十八條規定：對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
（4）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百零六條規定：企業所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：
a.預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的；
b.沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的；
c.未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。
前款規定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
結論：
境外公司提供勞務發生地在境外的，不需要在我國代扣代繳企業所得稅。
京公網安備 11010802021794號
