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2018-12-20 09:57:46

提出如下問(wèn)題:
老師好！我單位是非上市的一般納稅人工業(yè)制造業(yè)，由于市場(chǎng)變故過(guò)時(shí)淘汰以及合作方的原因，多年前購(gòu)進(jìn)的配件原材料只能報(bào)廢單作廢物處理，以及組裝配到一半的半成品也同樣只能報(bào)廢單作廢物處理，有些可以賣廢鐵處理、有些直接扔掉。按原始賬面金額有幾十萬(wàn)。我該如何賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄？涉及哪些稅處理？需要注意什么？期待老師詳解


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好：貴公司將原固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)出，變賣取得的金額計(jì)入庫(kù)存現(xiàn)金，損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理。
1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2、取得變賣收入
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
固定資產(chǎn)清理
3、直接處理的部分廢鐵
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理

專家補(bǔ)充回復(fù)

專家回復(fù)

您好：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、第七十二條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。 同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二章申報(bào)管理規(guī)定，存貨發(fā)生的非正常損耗應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)的方式進(jìn)行申報(bào)，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 該公告第二十七條規(guī)定：存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料； （三）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； （四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 2、目前進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（2）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。 以上規(guī)定貴公司可以參考一下。