提出如下問(wèn)題:
請(qǐng)問(wèn)外部單位在我公司范圍內(nèi)用電，提出要開(kāi)發(fā)票，我公司是否應(yīng)該開(kāi)發(fā)票給對(duì)方并計(jì)繳增值稅？如何入賬？有文件嗎
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:您好，
為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人通過(guò)不具有增值稅一般納稅人資格的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租方、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所物業(yè)管理單位（以下簡(jiǎn)稱電表總表單位）向供電企業(yè)代購(gòu)電力產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）精神，現(xiàn)將增值稅一般納稅人通過(guò)電表總表單位代購(gòu)電力產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、本公告所稱的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）通過(guò)非一般納稅人電表總表單位向供電企業(yè)代購(gòu)電力產(chǎn)品，是指實(shí)際耗用電力的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際用電企業(yè)）先將電費(fèi)支付給電表總表單位，再由電表總表單位支付給供電企業(yè)。
電表總表單位先行為實(shí)際用電企業(yè)墊付電費(fèi)的，實(shí)際用電企業(yè)不得按本公告規(guī)定要求供電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、商業(yè)銀行、電信企業(yè)（含中國(guó)鐵塔有限公司安徽分公司）通過(guò)電表總表單位代購(gòu)電力的，按以下規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
（一）實(shí)際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據(jù)內(nèi)部電表，按期簽字確認(rèn)承租方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際耗用情況，共同填制《非直供電總分表單位電費(fèi)分割單》（見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱《分割單》），由實(shí)際用電企業(yè)持分割單和電費(fèi)普通發(fā)票復(fù)印件到供電企業(yè)辦理開(kāi)票手續(xù)。實(shí)際用電企業(yè)在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)通過(guò)多個(gè)電表總表單位代購(gòu)電力的，應(yīng)按月匯總《分割單》，填制《非直供電增值稅一般納稅人分表電費(fèi)匯總表》（見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱《匯總表》），連同分割單、電費(fèi)普通發(fā)票復(fù)印件一并提交給供電企業(yè)匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并對(duì)原普通發(fā)票開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票。
實(shí)際用電企業(yè)應(yīng)事先向供電企業(yè)提供電表總表單位在供電企業(yè)登記的單位名稱、電表表號(hào)等信息，如有增減變動(dòng)的，實(shí)際用電企業(yè)應(yīng)在發(fā)生變動(dòng)后10個(gè)工作日內(nèi)將變動(dòng)信息提交給供電企業(yè)。
（二）供電企業(yè)按《匯總表》注明的電量、金額等，向?qū)嶋H用電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、商業(yè)銀行、電信企業(yè)以外的其他一般納稅人通過(guò)電表總表單位代購(gòu)電力的，按以下規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
（一）實(shí)際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據(jù)內(nèi)部電表，按期簽字確認(rèn)承租方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際耗用情況，共同填制《分割單》，作為提交給供電公司作為向不同銷(xiāo)售對(duì)象開(kāi)具發(fā)票的憑證。
（二）電表總表單位攜帶繳納電費(fèi)銀行回單、電費(fèi)普通發(fā)票原件及《分割單》到供電企業(yè)辦理開(kāi)票手續(xù)。
供電企業(yè)收回原來(lái)開(kāi)具的普通發(fā)票，并開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票。按《分割單》向?qū)嶋H用電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按原普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)與新開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)數(shù)的差額，向電表總表單位重新開(kāi)具普通發(fā)票。
四、供電企業(yè)根據(jù)本公告第一條至第三條規(guī)定向?qū)嶋H用電企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，凡供電企業(yè)在向電表總表單位收取電費(fèi)時(shí)已計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)不需要重復(fù)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
五、供電企業(yè)為實(shí)際用電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)核對(duì)以下信息：
（一）分割單所有項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整；
（二）分割單上填寫(xiě)的實(shí)際用電企業(yè)的用電量是否超過(guò)總表電量；
（三）分割單上填寫(xiě)的實(shí)際用電企業(yè)電費(fèi)金額是否超過(guò)電費(fèi)普通發(fā)票上的電費(fèi)金額。
六、實(shí)際用電企業(yè)、電表總表單位和供電企業(yè)應(yīng)將分割單、款項(xiàng)支付憑證等原始資料留存?zhèn)洳椋员愫藢?shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性。實(shí)際用電企業(yè)、電表總表單位對(duì)上述資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
七、本公告自2017年6月1日起施行。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)