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2019-02-15 11:49:53

提出如下問(wèn)題:
請(qǐng)問(wèn)我們將生產(chǎn)產(chǎn)品的設(shè)備出口到境外，這款產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)了的，請(qǐng)問(wèn)這種情況下，該設(shè)備能否按照視同自產(chǎn)申報(bào)免抵退稅；

若無(wú)法享受出口免抵退政策，出口是按視同內(nèi)銷還是按免稅申報(bào)？

因?yàn)橥．a(chǎn)了，相應(yīng)的該設(shè)備已經(jīng)加速折舊凈值為零，內(nèi)銷或者免稅處理的稅基應(yīng)該如何確定？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

根據(jù)財(cái)稅[2012]39號(hào)文第二條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物等，實(shí)行免抵退稅辦法
關(guān)于視同自產(chǎn)貨物的具體范圍，參見(jiàn)本文件附件4。
日常業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的視同自產(chǎn)貨物的出口主要包括生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）出口，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅免抵退稅。

出口的自用舊設(shè)備不屬于視同自產(chǎn)貨物，適用免稅政策，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出
[2012]39號(hào)文第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定，非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物，適用增值稅免稅政策。
[2012]39號(hào)文第六條第（二）項(xiàng)，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)（包括出口自用舊設(shè)備），其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
不能抵扣需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

因此，貴公司的舊設(shè)備出口不適用免抵退政策，適用免稅政策，申報(bào)免稅時(shí)以成交額來(lái)申報(bào)，因固定資產(chǎn)凈值已為零，則沒(méi)有不能抵扣需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。謝謝提問(wèn)！

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	具體的文件沒(méi)有，是理解條文得出結(jié)論，因?yàn)橐呀?jīng)停產(chǎn)，所以不再視同自產(chǎn)貨物出口。非視同自產(chǎn)貨物就是不視同自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，要按外購(gòu)產(chǎn)品來(lái)處理。
專家回復(fù)	您的理解是正確的，（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。已經(jīng)不生產(chǎn)了，因此不能按視同銷售自產(chǎn)貨物來(lái)辦理。