提出如下問(wèn)題:
您好！請(qǐng)問(wèn)我在當(dāng)期確定前期會(huì)計(jì)上已資本化的支出在當(dāng)期不符合資本化條件，或研發(fā)失敗，那么以前年度會(huì)計(jì)已經(jīng)資本化的金額在今年填報(bào)加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表時(shí)，在哪行填報(bào)？“明細(xì)表第一、二大項(xiàng)應(yīng)該是當(dāng)年投入的研發(fā)費(fèi)，第三項(xiàng)再分本年費(fèi)用化和資本化金額�！绷惺镜亩际钱�(dāng)期的，對(duì)于研發(fā)失敗以前會(huì)計(jì)已資本化的失敗的研
費(fèi)往哪填？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好，
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào)，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，一定要持續(xù)關(guān)注哦。今天發(fā)布：
（十七）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
為確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)到位，按照集成優(yōu)化，便于填報(bào)的原則，重新設(shè)計(jì)了本表。同時(shí)，將表單編號(hào)由原“A107014”調(diào)整為“A107012”。本表包括“基本信息”和“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”兩部分內(nèi)容。凡是當(dāng)年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人以及存在有關(guān)情況結(jié)轉(zhuǎn)的納稅人均應(yīng)填報(bào)本表。
1.在“基本信息”中，設(shè)置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報(bào)，此選擇結(jié)果與填報(bào)“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”部分第49行“八、加計(jì)扣除比例”密切相關(guān)。
2.本表不再要求納稅人按照研發(fā)項(xiàng)目逐一填報(bào)，但是為了保持必要的管理，設(shè)置第2行“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”填報(bào)行次，納稅人僅需填寫(xiě)本年研發(fā)項(xiàng)目中可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的項(xiàng)目數(shù)量。
3.按照研發(fā)形式，設(shè)置第3行至第35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和第36行至第38行“二、委托研發(fā)”兩類項(xiàng)目的填報(bào)行次。
4.按照年度研發(fā)費(fèi)用支出形式，設(shè)置第40行“（一）本年費(fèi)用化金額”和第41行“（二）本年資本化金額”填報(bào)行次。
5.為了滿足計(jì)算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設(shè)置第42行“四、本年形成無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額”和第43行“五、以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年攤銷(xiāo)額”填報(bào)行次。
6.考慮到當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對(duì)研發(fā)費(fèi)用的抵減，當(dāng)年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分對(duì)研發(fā)費(fèi)用的抵減，以及銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分的抵減和結(jié)轉(zhuǎn)，分別設(shè)置第45行“減：特殊收入部分”、第47行“減：當(dāng)年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分”、第48行“減：以前年度銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”、第51行“十、銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”填報(bào)行次。
7.本表應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報(bào)。作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分等應(yīng)按規(guī)定扣除，并填報(bào)扣除后的金額。其他費(fèi)用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額并調(diào)整。研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)共同支出的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)算后填報(bào)。
具體如何填列請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)