提出如下問題:
我公司是上市公司，企業(yè)類型是股份有限公司，請問老師資本公積轉(zhuǎn)增股本時用不用交稅，如果需要都繳納哪些稅？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本不繳納所得稅，資產(chǎn)的各項資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的增值確認的資本公積轉(zhuǎn)增股本時應(yīng)繳納所得稅，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動產(chǎn)生的資本公積、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于其賬面價值的差額產(chǎn)生的資本公積、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額產(chǎn)生的資本公積、金融資產(chǎn)重分類時的差額產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)為股本應(yīng)繳納所得稅。
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
國稅函〔2010〕79號
四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題
被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”，可見資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的增值屬于“未實現(xiàn)收益”，只是由于會計計量需要，將其增值部分暫時計入了資本公積，不確認損益，也不增加計稅基礎(chǔ)，增值部分待資產(chǎn)處置即收益真正實現(xiàn)時方能確認損益。
專家補充回復(fù) |
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根據(jù)以下文件規(guī)定，資本公積已經(jīng)繳納印花稅，不需要在繳納印花稅。
國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知
國稅發(fā)〔1994〕25號
全文有效 成文日期：1994-02-05
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財政部發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關(guān)規(guī)定，各類生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行新會計制度，統(tǒng)一更換會計科目和賬簿后，不再設(shè)置“自有流動資金”科目。因此，《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計稅依據(jù)已不適用，需要重新確定。為了便于執(zhí)行，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
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京公網(wǎng)安備 11010802021794號
