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2019-06-25 16:55:06

提出如下問題:
老師好�？偣�司向子公司收取的管理費(fèi)-有發(fā)票，賬務(wù)上怎么處理，有什么規(guī)定嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。
母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
因此 ，總公司就實(shí)際收取的管理費(fèi)（真實(shí)提供了服務(wù)）開票，按收入處理，分公司收到發(fā)票，作為成本費(fèi)用稅前列支。
如只是以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，則子公司支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

提供以上供您參考，如還有疑問請?jiān)俅翁岢�，謝謝！

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