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2019-07-24 16:19:13

提出如下問(wèn)題:
我們企業(yè)情況是這樣的，一個(gè)集團(tuán)公司，同一個(gè)實(shí)際控制人，分別以不同的法人注冊(cè)的13個(gè)公司，這些公司都屬于小規(guī)模納稅人，這13公司中有5個(gè)屬于集團(tuán)公司的控股子公司，另外8個(gè)公司集團(tuán)公司不控股也不參股，為了解決流動(dòng)資金短缺，分別以5個(gè)公司貸款，這5個(gè)公司集團(tuán)公司均不參股，取得貸款后供集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，具體操作流程是：A公司向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，取得貸款后受托支付給B公司，B公司收到這筆款后將此款打入集團(tuán)公司指定需用款C公司賬戶中，說(shuō)明：A、B公司集團(tuán)公司均不參股，但均屬于同一個(gè)實(shí)際控制人（老板），C公司屬于集團(tuán)控股子公司，之后貸款本金、利息均由集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)配資金，貸款利息每月通過(guò)對(duì)公賬戶打入實(shí)際控制人（即老板）的個(gè)人卡，再打入各個(gè)貸款銀行賬戶歸還，貸款到期時(shí)同樣的方法償還本金。

問(wèn)題：1、B公司給指定賬戶C公司打款應(yīng)補(bǔ)充什么合同？

2、款項(xiàng)由F公司打入老板卡，再匯入A公司貸款銀行賬戶歸還利息，需要補(bǔ)充什么手續(xù)，需要開(kāi)發(fā)票嗎？如果補(bǔ)合同是什么合同？

3、這樣操作可以視為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)借款，免征增值稅嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅[2019]20號(hào)）第三條規(guī)定：
自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

適用20號(hào)文免稅政策應(yīng)注意事項(xiàng)1.主體限于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的成員企業(yè)：
該政策僅適用于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的無(wú)償借貸，不適用于與集團(tuán)外企業(yè)發(fā)生的借貸，同時(shí)也不適用于有償借貸。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)[2018]28號(hào))和《國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》（國(guó)市監(jiān)企注[2018]139號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)已取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記，不再單獨(dú)登記企業(yè)集團(tuán)，不再核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。該通知還規(guī)定：
企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“(集團(tuán))”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)或者經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)保持一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱和簡(jiǎn)稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)企業(yè)名稱登記時(shí)一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司可以在名稱中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱或者簡(jiǎn)稱。各級(jí)工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊(cè)資本和數(shù)量不做審查。
取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，可以不再公示。


因此，1.B公司與C公司只能簽定借款合同，兩公司無(wú)其他業(yè)務(wù)的話，也就不存在其他性質(zhì)的合同。
2.F公司支付利息給老板卡，F(xiàn)公司不是借款方，也不是用款方，為什么要出利息呢？無(wú)法補(bǔ)充合同。

3.貴公司要是符合以上所說(shuō)的企業(yè)集團(tuán)，且企業(yè)之間用款是免息的，則相互之間的用款，不用繳納增值稅。例如：A公司借款，由A公司支付借款利息 ，A公司把資金無(wú)償借給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用，是不用繳納增值稅的，前提條件是要符合企業(yè)集團(tuán)的下定義。
但是企業(yè)之間資金無(wú)償借貸能否免增值稅，一定要對(duì)照企業(yè)集團(tuán)屬性認(rèn)定和形式要求，不得濫用該條款，以免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

提供以上供您參考，如還有疑問(wèn)請(qǐng)?jiān)俅翁岢觯�謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。 企業(yè)集團(tuán)是在公示系統(tǒng)中能查到的，并不是以合同來(lái)約定企業(yè)集團(tuán)。