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2019-07-31 00:28:35

提出如下問題:
1、營改增之前，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來應(yīng)收取的利息是否需要繳納營業(yè)稅，請問有無相關(guān)的法規(guī)和文件規(guī)定？

2、營改增之前，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來、無息借款等無償借貸行為，是否需要繳納營業(yè)稅，請問有無相關(guān)的法規(guī)和文件規(guī)定？

3、營改增之后，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來、無息借款等無償借貸行為是否均按“財稅〔2019〕20號 “第三條和第五條規(guī)定執(zhí)行不繳納增值稅，而不按“財稅〔2016〕36號文件”第十四條（一）款規(guī)定執(zhí)行繳納增值稅。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、營改增之前，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來應(yīng)收取的利息需要繳納營業(yè)稅。
2、營改增之前，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來、無息借款等無償借貸行為，需要繳納營業(yè)稅。
《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令[2002]362號）第五十四條第二款的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。根據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金劃撥，如果沒有按獨(dú)立企業(yè)之間的往來正常收取利息，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)征管法調(diào)整應(yīng)納稅額，并作出相應(yīng)懲罰。

營改增之后，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來、無息借款等無償借貸行為可以按“財稅〔2019〕20號 “第三條和第五條規(guī)定執(zhí)行不繳納增值稅，而不按“財稅〔2016〕36號文件”第十四條（一）款規(guī)定執(zhí)行繳納增值稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	可以根據(jù)國家稅務(wù)總局肖捷局長的在線稅收訪談講話對這項業(yè)務(wù)進(jìn)行免稅。