提出如下問題:
老師您好，我企業(yè)向個人租入了一間房屋做為員工宿舍，請問老師，如果我企業(yè)要求出租方個人去稅務(wù)局為我企業(yè)代開發(fā)票，出租方個人都需要繳納哪些稅金，適用稅率分別是多少？我們在協(xié)議中該如何約定？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:一、增值稅
（一）其他個人（自然人）出租房屋
1．自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
2．其他個人（自然人）出租房屋等不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
（二）個體工商戶出租房屋
1．個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額。 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
2．個體工商戶出租房屋等不動產(chǎn)（非住房）適用一般計稅方法計稅的，稅率為11%； 個體工商戶出租房屋等不動產(chǎn)（非住房）適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第四條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
二、房產(chǎn)稅
個人出租房屋（非住房），以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 三、城鎮(zhèn)土地使用稅
對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。四、印花稅
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
四、印花稅
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
五、個人所得稅
個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。自2001年1月1日起，對個人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
以上政策依據(jù) 財稅〔2008〕24號
合同如何簽定，是由您們雙方來約定的，實務(wù)工作中，企業(yè)租入個人房屋，稅費大多是企業(yè)承擔(dān)，因此這個要企業(yè)與個人來協(xié)商解決，可以約定稅費由企業(yè)承擔(dān)（但是此部分稅費在企業(yè)所得稅前不能扣除），也要以約定稅費由出租方承擔(dān)。謝謝提問！
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
