提出如下問題:
現有全資子公司，內部清算，已辦理簡易注銷登記，1、子公司帳面只有欠母公司的往來款項，和無法收回的應收款、無法支信的應付款及實收資本、資本公積、盈余公司、未分配利潤這幾個科目有數據，請問子公司和母公司的帳務處理分別是怎么操作的？3、這項業務涉及稅務方面的事項嗎？或是要走什么法律或其他的流程嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
因為“母公司對子公司只是一般內部往來，未注明有投資款性質”，而債權的清償優先于股權，所以母公司從該子公司收回的款項首先作為債權的回收，回收金額超出債權金額（200萬）后的部分作為股權投資的回收，相應計算壞賬核銷損失和投資清算損失各自的金額。
子公司注銷時應如何計算繳納企業所得稅
首先，要看這個子公司與母公司的往來款問題，如果是屬于子公司欠母公司債務的，清算期子公司應該償還母公司。
然后，再看子公司是否有清算所得。子公司的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。有清算所得的情況下，適用25%的稅率計算應繳納的企業所得稅。
不能簡單的就以貨幣資金的金額以及與母公司往來款金額的總和繳納所得稅企業清算的所得稅處理參考《財政部 國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》。
子公司注銷流程主要分為六步：工商注銷備案-注銷登報公告-國地稅注銷-工商注銷-代碼注銷-銀行注銷。
（一）工商注銷備案，所需材料：
1、公司營業執照正副本原件及副本復印件
2、公司股東會決議(成立清算組、解散公司)
3、委托代理人證明
4、注銷申請書
5、公章
6、公司老章程
（二）注銷登報公告所需材料：
1、公司營業執照復印件、公司股東會決議復印件。
2、法定代表人身份證復印件
3、公告內容
（三）注銷國地稅登記證，所需資料：
1、國地稅正副本
2、本年度匯算清繳報告
3、注銷報告
4、填寫稅務注銷表格
（四）工商注銷所需資料：
1、公司營業執照正副本原件
2、國地稅注銷證明文件原件及復印件
3、公司股東會決議(解散公司、確認清算報告)
4、公司清算報告
5、注銷申請書
6、委托代理人證明
7、公章
（五）注銷代碼證，所需資料：
1、營業執照注銷證明文件
2、代碼證原件
（六）銀行注銷，需要材料：
1、國地稅注銷結果通知單
2、組織機構代碼正本
3、營業執照正本
4、公章、財務章、法人私章
5、法人身份證原件
6、經辦人身份證原件
7、印鑒卡
8、印鑒卡上預留印鑒
9、基本賬戶開戶許可證
10、支票本
11、電匯憑證等銀行相關資料
12、銷戶申請書
一般來說，子公司在清算時首先要看是否欠總公司債務的，如果有，那么在企業清算時需要先償還后才計算企業所得稅。
京公網安備 11010802021794號
