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2019-10-12 14:17:33

提出如下問(wèn)題:
我公司是一家成品油經(jīng)營(yíng)公司，為了做好市場(chǎng)銷售推廣工作，公司出臺(tái)了客戶消費(fèi)優(yōu)惠政策，消費(fèi)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，給予客戶一定的消費(fèi)額度。我們現(xiàn)在是把這部分優(yōu)惠金額視同銷售商品，直接計(jì)入銷售費(fèi)用。按照國(guó)稅總局2016年第80號(hào)公告，企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題“應(yīng)按照被移送的公允價(jià)值確定銷售收入”，我現(xiàn)在是直接將優(yōu)惠金額等額部分的購(gòu)進(jìn)成品油做賬計(jì)入銷售費(fèi)用，依據(jù)是這部分優(yōu)惠金額客戶依然要在我這里進(jìn)行消費(fèi)，是市場(chǎng)正常價(jià)格，應(yīng)為“公允價(jià)值”。不同意見認(rèn)為，應(yīng)將采購(gòu)的成品油加上毛利后的金額等于優(yōu)惠金額視同銷售計(jì)入銷售費(fèi)用。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)該按照哪個(gè)金額申報(bào)視同銷售部分的成本？請(qǐng)專家給予解惑，應(yīng)該采取哪種處理方法符合要求？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

　您好：視同銷售價(jià)格應(yīng)按照以下順序確定銷售額：
　　（1）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
　　（2）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
　　（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定：
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）
　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額，按組成計(jì)稅價(jià)格確定售價(jià)。
　　成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本；

專家補(bǔ)充回復(fù)