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2019-10-12 17:03:38

提出如下問題:
老師，您好！請問股東將股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給內(nèi)部員工成立的持股平臺公司，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？稅局要求，無論以何種形式轉(zhuǎn)讓都要繳納個(gè)稅


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

總局公告2014年第67號發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：
　　（一）出售股權(quán)；
　　（二）公司回購股權(quán)；
　　（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
　　（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；
　　（五）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
　　（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；
　　（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
　　第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。
　　合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
　　（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
　　（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
　　（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；
　　（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
　　第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
　　（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
　　（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
　　（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
　　（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

因此 ，如果股東低價(jià)轉(zhuǎn)讓不符合以上的合理情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)67號文件的規(guī)定， 會核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，從而重新計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。


提供以上供您參考，如還有疑問請?jiān)俅翁岢觯�謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓； 貴公司通過了持股平臺，也就變向的說明員工持有的股權(quán)，是可以對外轉(zhuǎn)讓的，則不符合了以上文件的定義。貴公司只能按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，按凈資產(chǎn)法核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。