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2019-11-06 11:55:41

提出如下問題:
我公司簽訂設備銷售合同，簽訂合同后客戶支付30%貨款（2017年9月已收到），貨物發出后到達客戶倉庫支付60%（2018年5月已收到，但我公司未發貨）。我想咨詢一下，我們公司這種預收款方式，這兩筆款均已超過12個月，但至今還未發貨。請問這兩筆款我要申報增值稅嗎？如果申報，使用哪個匯率？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
貴公司如果符合上述文件規定，應在合同約定時間做為增值稅納稅義務發生時間。匯率企業一般是按照業務發生日或者當期期初匯率二選一。以上回復貴公司可以參考一下。

專家補充回復
專家回復	您好：貴公司的業務個人理解應屬于分期收款方式銷售貨物形式，應按書面合同約定的收款日期的當天做為納稅務發生時間。