提出如下問題:
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
1、本公司委托外部公司研發(fā)了軟件，有些軟件企業(yè)直接用于經(jīng)營（如運(yùn)營平臺，通過運(yùn)營平臺獲利），有些軟件直接用于銷售，我司有成立平臺運(yùn)營部負(fù)責(zé)這些平臺的運(yùn)維、及與外部研發(fā)公司對接產(chǎn)品需求等工作，可否將該部門的費(fèi)用等計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除？
2、平臺運(yùn)營部是否需要修改為“研發(fā)部”？
關(guān)于滯留發(fā)票
如果給小規(guī)模納稅人開了增值稅專用發(fā)票，因?yàn)槠錈o法抵扣，該發(fā)票是否會形成異常發(fā)票、
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號的規(guī)定：“第四條 企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。
（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。
（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。
（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。
（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。
第六條 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。”
平臺運(yùn)營部不需要修改為“研發(fā)部”。
一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專票，會造成“滯留票”風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。即增值稅專票開出后360天后，專票都沒有被購貨方認(rèn)證。滯留票的數(shù)量和金額多了的話，會引起國稅專管員的注意，輕則會被要求寫《情況說明》書面交代情況，重則會被國稅上門查賬。
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