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2019-11-27 11:55:50

提出如下問題:
老師，您好，請問A公司想將一筆應收帳款債權無償劃轉給全資子公司B，請問需要交什么稅嗎，可以套用資產劃轉的文件，免征企業所得稅嗎？是否會涉及增值稅等？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：1、增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。而債權轉讓，根據定義，不屬于增值稅的征稅范疇，所以個人覺得不應繳納增值稅。
2、根據《企業所得稅法實施條例》第十六條明確規定，轉讓財產收入是指 “企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入”。因此，轉讓債權的公司如有超出債權的轉讓所得，應一律并入其收入總額計征企業所得稅。
依據財稅〔2014〕109號文件的相關規定“對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：
1、劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。
2、劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

專家補充回復
專家回復	您好：貴公司這部分損失是可以在稅前扣除的，但是這部分損失屬于非正常損失，需要貴公司向稅務機關進行專項申報，備案，稅務機關同意后方可以在稅前扣除。貴公司可以參考一下《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的相關規定。