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2019-11-27 14:51:25

提出如下問(wèn)題:
我單位為其他單位提供一個(gè)技術(shù)服務(wù)，服務(wù)已完成，但沒(méi)收到對(duì)方單位的付款，發(fā)票也還未開(kāi)具，只收到了對(duì)方的合同押金。我單位已確認(rèn)了收入，請(qǐng)問(wèn)：增值稅該什么時(shí)候確認(rèn)？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

根據(jù)財(cái)稅【】第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
因此，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為服務(wù)完成時(shí),不管對(duì)方是否付款,都要在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,如先開(kāi)發(fā)票的,開(kāi)票時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額.謝謝提問(wèn)!

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