提出如下問題:
我公司跟銀行達成債務和解協(xié)議，銀行同意豁免我們4000多萬利息，并按五年平均歸還本金。由于之前我公司財務困難已經(jīng)停止計提應付利息。和解協(xié)議達成后，需要將幾年的未計提利息補提出來。
請問：補提利息是按所屬年度計提，進行以前年度損溢調(diào)整，還是全部計提在今年？如果補提在所屬年度，對以前年度匯算清繳結(jié)果產(chǎn)生影響該如何處理？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好：1、依據(jù)會計權責發(fā)生制原則，貴公司計提的利息如果屬于以前年度的費用應對其進行補提。2、補提費用涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號———資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當按照資產(chǎn)負債表日后事項進行賬務處理。例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補繳和退回的所得稅都屬于報告年度的所得稅費用，由于該所得稅費用在報告年度資產(chǎn)負債表或以前就已存在，在日后得到證實，對資產(chǎn)負債表的財務狀況有重大影響。因此它屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”，貸記或借記“應交稅費———應交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”。對于不影響上年損益的錯賬，可直接調(diào)整。對于上一度錯賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和納稅有關的，可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度納稅情況，相應調(diào)整本年度有關的賬項即可。以上回復貴公司可以參考一下。
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