提出如下問(wèn)題:
計(jì)劃成立新公司，個(gè)人股東想通過(guò)技術(shù)進(jìn)行投資入股，個(gè)人所有的技術(shù)必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)？是否需要交納個(gè)人所得稅？個(gè)稅是由個(gè)人交納還是新公司代扣代繳？技術(shù)投資入股比例是否有限制？在入股環(huán)節(jié)涉及哪些稅，在后期轉(zhuǎn)讓股份時(shí)又涉及哪些稅？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:您好，
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）第九條規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
以專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)投資入股，以專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)換取股權(quán)，個(gè)人取得了經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)所提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。入股作價(jià)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；符合免稅規(guī)定的，免征增值稅。個(gè)人繳納增值稅的，相應(yīng)還需繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅費(fèi)。
《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。
根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人以專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)投資入股，入股協(xié)議屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，應(yīng)按入股作價(jià)金額萬(wàn)分之五貼花。
《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
第三條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)�(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
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