提出如下問題:
我公司為以獸藥市場企業(yè)，有一塊閑置土地產權屬于公司，該土地現市場價遠高于成本價，我公司擬以該土地投資設立一獨資公司，土地作價按成本價。請問該土地投資過程中需要過戶嗎？按成本價投資是否可行？涉及哪些稅種？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:投資到另外的公司，是需要過戶的。
投資者投入固定資產的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，因此按成本價投資不可以，要以公允價值投資。
以下各項稅費的計算也是以公允價值計算。
投資方涉及的稅
增值稅：以土地投資入股視同轉讓必須繳納增值稅
財稅［2016］36號文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。”同時第十一條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經經濟利益。”
土地增值稅：
《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）第四條規(guī)定：“單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。”同時第五條規(guī)定“上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。”
企業(yè)所得稅：
《關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）第一條規(guī)定“居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。”
印花稅：
根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）的規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。因此，投資方將土地投資入股到被投資企業(yè)名下，投資方按照產權轉移書據繳納印花稅，適用稅率為0.05%。
提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝提問！
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