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2020-03-10 12:53:41

提出如下問題:
你好！我司是國內(nèi)企業(yè)，在印尼投資一家企業(yè)（B公司），占比10%，預(yù)計今年4-5月會收到B公司以前年度分紅款，問題如下：

1、收到分紅款后，我司要如何確認(rèn)應(yīng)納稅所得額？可抵免境外所得稅稅額？境外所得稅的抵免限額？境外所得稅的實(shí)際抵免額？（據(jù)了解，印尼企業(yè)所得稅為25%）；

2、印尼那邊還有一個預(yù)提所得稅20%，但B公司有稅收優(yōu)惠，預(yù)提所得稅為10%，請問優(yōu)惠的10%，我司是否享有饒讓抵免，即我司是否可以按20%辦理稅收抵免？

3、請問關(guān)于境外投資收回分紅款還需要注意哪些稅務(wù)關(guān)注點(diǎn)？涉及哪些稅費(fèi)？

謝謝解答！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、收到分紅款后，應(yīng)確認(rèn)所得。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第二十三條　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
　　（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
　�。ǘ�）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2、可以按20%辦理稅收抵免。
3、境外投資收回分紅款按適用稅率計算的稅額在遞減境外繳納的稅款后為在國內(nèi)應(yīng)繳納的稅額。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	是指計算確認(rèn)“可抵免境外所得稅稅額”這一條。境外繳納的稅款應(yīng)依據(jù)境外公司實(shí)際繳納的完稅憑證進(jìn)行抵免。