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2020-03-11 09:10:39

提出如下問題:
國家稅務(wù)總局納稅答疑:企業(yè)無償借款的稅務(wù)處理

發(fā)布日期:2009年08月21日

問題內(nèi)容

A公司用自有閑置資金500萬暫借給B公司，時間2個月，B公司到期按協(xié)議(不用利息)還給A公司500萬，B公司實際也沒有支付利息給A公司。請問，這種情況A公司是否應(yīng)該按同期銀行息或其他方法計算利息收入并繳納營業(yè)稅等?稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)核定其利息收入?二、A公司用銀行借款500萬暫借給B公司，時間2個月，B公司到期按協(xié)議(不用利息)還給A公司500萬，B公司實際也沒有支付利息給A公司。請問，這種情況A公司是否應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的財務(wù)費用?如企業(yè)沒有調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)責(zé)令企業(yè)調(diào)增應(yīng)稅所得額?

回復(fù)意見

您好:

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下:

1、關(guān)于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第540號)第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號)第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

因此，公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來(無償借款)，若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益，不繳納營業(yè)稅。由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：您的回復(fù)已收到。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：這個回復(fù)不太合理，因為公司經(jīng)營是以盈利為目地，公司間大額借款支付利息是很正常的情況，如果不支付利息需要有合理理由，無償借款不符合公司經(jīng)營理念，因此個人理解此回復(fù)不太合理。
專家回復(fù)	您好：建議貴公司按照銀行同期貸款利率計算利息，并交納相應(yīng)稅款，調(diào)整相應(yīng)財務(wù)費用。以上回復(fù)貴公司可以參考一下。