提出如下問題:
老師您好！我公司處于建筑行業(yè)，由于項(xiàng)目偏遠(yuǎn)所購的砂石和材料都在當(dāng)?shù)刭I，機(jī)械及運(yùn)輸都是找當(dāng)?shù)貍�(gè)人買的，這種情況對方代開發(fā)票給我們，清問個(gè)稅是怎么收的?有沒有關(guān)于個(gè)稅核定征收的相關(guān)文件，如果有請問是哪號(hào)文？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的規(guī)定，請參考以下文件，個(gè)稅的征收率，一般由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，國家法律法規(guī)沒有規(guī)定。
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知
國稅函〔2004〕1024號(hào)
成文日期:2004-9-2
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)代開普通發(fā)票問題明確如下：
一、代開發(fā)票的概念界定
代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。
二、申請代開發(fā)票的范圍與對象
申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。
（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：
1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；
2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；
3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（五）本條所稱有關(guān)證明材料，是指：
1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；
2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
三、代開發(fā)票的基本要求
（一）要求代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)。對個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對要求代開發(fā)票單位和個(gè)人的申請資料進(jìn)行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等，核對一致的，方可予以代開。
（三）代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改；暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具的，也可手工填開。無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計(jì)算機(jī)開票并能確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)且不可更改的單位，開票和征稅可由一個(gè)崗位完成；雖使用計(jì)算機(jī)開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時(shí)，每個(gè)代開發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。
（五）對申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號(hào)碼；同時(shí)代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號(hào)碼。
申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。
（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺(tái)賬，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。
五、代開發(fā)票的式樣和啟用時(shí)間
（一）《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210mm×140mm。《代開發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記賬聯(lián)，印色為綠色。《代開發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。
（二）《代開發(fā)票》啟用時(shí)間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時(shí)間為2004年12月31日。
（三）為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機(jī)打票）。貨運(yùn)發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、違規(guī)責(zé)任
（一）申請代開單位和個(gè)人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
（二）稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請代開單位和個(gè)人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。
七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
附件：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（略）
國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)工作的通知
稅總發(fā)〔2016〕127號(hào)
成文日期:2016-8-15
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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《方案》）要求，進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅費(fèi)的管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對規(guī)范國稅機(jī)關(guān)為納稅人代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)工作，提出如下要求：
一、基本原則
代開發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先征收稅款、再代開發(fā)票的有關(guān)規(guī)定。
二、征收方式
地稅機(jī)關(guān)直接征收。對已實(shí)現(xiàn)國稅、地稅辦稅服務(wù)廳互設(shè)窗口，或者國稅與地稅共建辦稅服務(wù)廳、共駐政務(wù)服務(wù)中心等合作辦稅模式的地區(qū)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置專職崗位，負(fù)責(zé)征收國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)涉及的地方稅費(fèi)。
委托國稅機(jī)關(guān)代征。對暫未實(shí)現(xiàn)上述國稅、地稅合作辦稅模式的地區(qū)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)委托國稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)代征地方稅費(fèi)。
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