提出如下問題:
老師好，請問公司之前租用辦公室，租房合同尚未到期決定不續(xù)租，那請問支付的違約金部分，對方是否應(yīng)該開具發(fā)票給我們？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
《合同法》第一百一十四條規(guī)定:“當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金”。如果合同中的一方因?yàn)檫`約向另一方支付違約金時(shí)，如何開具發(fā)票和在企業(yè)所得稅稅前扣除?
按照合同法第一百一十四條的規(guī)定，違約金的性質(zhì)是一種補(bǔ)償，補(bǔ)償對象是違約方因?yàn)槲绰男泻贤瑯I(yè)務(wù)而給其他締約方造成的損失。因此，如何開具發(fā)票，取決于違約金的補(bǔ)償內(nèi)容。
《民法通則》第八十九條規(guī)定，當(dāng)事人一方在法律規(guī)定的范圍內(nèi)可以向?qū)Ψ浇o付定金。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金;接受定金的一方不履行債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。
如果合同因未履行而發(fā)生定金沒收或雙倍返還的情形，因?yàn)楹贤x務(wù)未履行，沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此這種違約補(bǔ)償不能開具發(fā)票。因?yàn)槎ń鸨粵]收的一方或雙倍返還定金的一方應(yīng)當(dāng)憑借簽訂的合同、支付憑證或其他生效的法律文書(如判決書)作為支付費(fèi)用的憑證在企業(yè)所得稅前扣除。
承上例，假設(shè)A企業(yè)與B企業(yè)約定，由B企業(yè)向A企業(yè)支付合同定金，而后B企業(yè)因故反悔而解除了合同，則A企業(yè)因?yàn)闆]有實(shí)際履行合同，沒收的定金就不能向B企業(yè)開具發(fā)票。B企業(yè)可以用銀行付款憑證作為企業(yè)所得稅前扣除的依據(jù)，并在憑證后附帶支付定金所依據(jù)的合同。
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