電話答疑熱線：010-56705591
電話答疑時(shí)間：周一至周五 上午8:30-11:30 下午14:00-17:00
(周三和周五下午16:00結(jié)束)首次撥打電話需輸入用戶名密碼進(jìn)行會(huì)員驗(yàn)證
專家補(bǔ)充回復(fù) | |
| 專家回復(fù) | 您好：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。除了注釋列舉種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品外，需要特別注意以下三處：（1）注釋中規(guī)定“也屬于本貨物的征稅范圍”的貨物是屬于農(nóng)產(chǎn)品。（2）注釋中規(guī)定“不屬于本貨物的征稅范圍”的貨物不屬于農(nóng)產(chǎn)品。（3）注釋中提及經(jīng)過簡(jiǎn)單加工工序的貨物仍屬于農(nóng)產(chǎn)品。 如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，憑專用發(fā)票開具的稅額抵扣。（2）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。（3）從小規(guī)模納稅人（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1規(guī)定的計(jì)算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)民）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售收購(gòu)發(fā)票的，也按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1的計(jì)算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 如果不屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，那么，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第二步，注意流通環(huán)節(jié)的免稅農(nóng)產(chǎn)品。 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）兩個(gè)文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。從這些商貿(mào)納稅人購(gòu)進(jìn)蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品只能取得普通發(fā)票即農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，但這類農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，也就是說不能抵扣上述農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。除非銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以上回復(fù)貴公司可以參考一下。 |
| 專家回復(fù) | 您好：上述情況貴公司如果不能自行判定，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)向銷售方進(jìn)行稅種認(rèn)定及提供發(fā)票時(shí)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行了核查，所以如果不能準(zhǔn)確判定時(shí)建議到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)，以免造成不必要的麻煩。以上回復(fù)貴公司可以參考一下，如有疑問可以再探討。 |
| 專家回復(fù) | 您好：上述情況貴公司如果不能自行判定，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)向銷售方進(jìn)行稅種認(rèn)定及提供發(fā)票時(shí)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行了核查，所以如果不能準(zhǔn)確判定時(shí)建議到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)，以免造成不必要的麻煩。以上回復(fù)貴公司可以參考一下，如有疑問可以再探討。 |
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)